Klasyfikacja budżetowa 2027: warsztat wdrożenia zmian w jednostkach sektora finansów publicznych

Proponowane szkolenie ma formę warsztatu wdrożeniowego, podczas którego uczestnicy poznają nowy układ klasyfikacji budżetowej od 2027 r. oraz praktyczne kroki niezbędne do jej wdrożenia w jednostce (w tym: aktualizacja polityki rachunkowości i zakładowego planu kont, dostosowanie procedur obiegu dokumentów, planu finansowego oraz systemów FK). Materiał pogrupowano według obszarów tematycznych - każde zagadnienie prezentowane jest w formie pytania uczestnika i odpowiedzi z podaniem właściwego paragrafu oraz uzasadnienia. Skupimy się na przypadkach, które sprawiają najwięcej trudność w codziennej pracy. Uczestnicy poznają właściwe paragrafy nowej klasyfikacji dla wybranych kategorii wydatków i dochodów, omawiane na tle konkretnych pytań zgłaszanych przez pracowników jednostek budżetowych podczas webinarów i szkoleń.

Poznanie zmian w klasyfikacji budżetowej obowiązującej od 2027 r. w trzech wymiarach: wprowadzenia do nowego układu grupy wydatków, struktura paragrafowa, klucz przejścia.

Wyjaśnienie zagadnień problemowych, które budzą wątpliwości w praktyce jednostek sektora finansów publicznych oraz kroków wdrożenia zmian w jednostce: aktualizacja polityki rachunkowości, zakładowego planu kont, instrukcji obiegu dokumentów i planu finansowego.

Otrzymanie obszernych materiałów szkoleniowych w tym: prezentacji, skryptu z przykładami, zestawienia zagadnień problemowych z nowymi paragrafami według obszarów, checklisty wdrożenia nowej klasyfikacji w jednostce (polityka rachunkowości, ZPK, procedury, plan finansowy).

Zdobycie wiedzy na temat:

• jak funkcjonuje nowy układ grup wydatków i struktura paragrafowa od 2027 r.,
• jak prawidłowo klasyfikować wydatki na remonty, środki trwałe, materiały i wyposażenie,
• jak stosować nowe paragrafy w obszarze pomocy społecznej, świadczeń i dochodów,
• jak ujmować energię, media, refaktury, dotacje i transfery w nowej klasyfikacji,
• jak zaktualizować politykę rachunkowości, zakładowy plan kont i procedury wewnętrzne jednostki na potrzeby nowej klasyfikacji,
• jak przygotować plan finansowy, ewidencję i sprawozdawczość jednostki do pracy w nowym układzie od 2027 r.

1. Nowa klasyfikacja budżetowa od 2027 r.: wprowadzenie:
• Nowy układ grup wydatków budżetu państwa – zmiana art. 124 ufp:
 Dotychczasowy układ 7 grup a nowy układ 5 grup wydatków.
 Transfery bieżące, Świadczenia, Wydatki bieżące jednostek, Transfery majątkowe, Wydatki majątkowe jednostek.
 Wyodrębnienie transferów majątkowych z grupy wydatków majątkowych.
• Struktura nowej klasyfikacji paragrafowej – zasady numeracji, oznaczenia D/W/DW, grupy i podgrupy.
• Klucz powiązań – przejście ze starej na nową klasyfikację paragrafową.
• Aspekty praktyczne wdrożenia:
 Wpływ na systemy informatyczno-księgowe.
 Wpływ na planowanie budżetowe i sprawozdawczość.
 Przepisy przejściowe – stosowanie nowej klasyfikacji od 2027 r..
 Zakres zmian w polityce rachunkowości jednostki wynikających z nowej klasyfikacji.
2. Aktualizacja polityki rachunkowości i zakładowego planu kont:
• Elementy polityki rachunkowości wymagające zmiany od 2027 r.: zakładowy plan kont, zasady ewidencji analitycznej według podziałek klasyfikacji budżetowej, zasady grupowania wydatków.
• Dostosowanie ewidencji analitycznej do nowych paragrafów na kontach: 130, 221, 225, 901, 902, 980, 998 oraz na kontach kosztowych zespołu 4.
• Zarządzenie kierownika jednostki w sprawie zmiany polityki rachunkowości: tryb wprowadzenia, data obowiązywania, przepisy przejściowe: ewidencja i sprawozdania za 2026 r. w starym układzie, plan i ewidencja 2027 r. w nowym.
• Zaangażowanie i zobowiązania przechodzące na 2027 r.: przeksięgowanie według klucza powiązań, dokumentowanie przejścia.
• Najczęstsze błędy przy aktualizacji polityki rachunkowości: brak aktualizacji analityki, niespójność ZPK z systemem FK, brak zarządzenia.
3. Procedury wewnętrzne, plan finansowy i sprawozdawczość:
• Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów: opis merytoryczny dowodu księgowego, wskazanie paragrafu, odpowiedzialność pracownika merytorycznego i głównego księgowego.
• Plan finansowy jednostki na 2027 r. i uchwała budżetowa JST w nowym układzie paragrafów; projekt planu a klucz przejścia.
• Dostosowanie systemów FK i budżetowych: słowniki klasyfikacji, mapowanie starych paragrafów na nowe, test sprawozdań.
• Sprawozdawczość budżetowa Rb w okresie przejściowym: sprawozdania za 2026 r. a sprawozdania 2027 r.
• Checklista wdrożenia nowej klasyfikacji w jednostce: harmonogram prac i podział zadań.
4. Obszary problemowe w klasyfikacji:
• Środki trwałe, remonty i naprawy:
 Remont vs. ulepszenie (inwestycja) – nowe paragrafy majątkowe i bieżące (§701, §702, §711, §712).
 Ekspertyzy i opracowania na etapie remontu lub inwestycji: §677 czy §687?
 Usługi techniczne: czyszczenie kanalizacji, najem kontenerów, miejsc postojowych, mat podłogowych.
 Dozór techniczny: UDT jako organ (§171) a firma prywatna (§687); badanie wody przez Sanepid (§171) vs. laboratorium prywatne (§677).
• Zakup materiałów i wyposażenia:
 Nowy §778 „Materiały i wyposażenie” – zakres w miejsce §421.
 Podręczniki dla wychowanków POW: świadczenie rzeczowe (§215) a nie §777.
 Dostęp do portalów i prasy elektronicznej: §682 lub §777/§687.
 Nagrody: bon/karta podarunkowa (§450 pieniężna) vs. przedmiot (§683 rzeczowa); gadżety promocyjne (§687).
• Pomoc społeczna i świadczenia na rzecz osób fizycznych:
 Zasiłki pieniężne z kryterium dochodowym: §211; bez kryterium (pielęgnacyjne, rodzicielskie): §203; w naturze: §215.
 Kieszonkowe dla wychowanków POW, świadczenia dla rodzin zastępczych: §203.
 Stypendia: motywacyjne (§446), socjalne (§213), stażowe (§448); wyprawka szkolna: §214.
 Dowóz uczniów: usługa u przewoźnika (§687), zwrot rodzicowi (§672), dopłaty do biletów (§642).
 Pochówek osoby bezdomnej, catering dla podopiecznych OPS: §687 (nie §211).
• Dochody: klasyfikacja i nowe paragrafy:
 Odsetki od rachunków bankowych: §690; opłata za zajęcie pasa drogowego: §169.
 Grzywny i kary: od osób fizycznych nieprowadzących działalności (§452), od przedsiębiorców i osób prawnych (§453).
 Opłaty za wydawanie świadectw, dyplomów, duplikatów: §651; opłata za półkolonie: §663; za wyżywienie: §664.
 Zwroty i rozliczenia: w tym samym roku – wznowienie wydatku; z lat ubiegłych – §486; różne dochody (§097) – §186.
• Wynagrodzenia, szkolenia i podróże służbowe:
 Wydatki złożone (szkolenie nauczycieli): podział na art. spożywcze (§776), um. zlecenie (§670), usługę (§638), najem sali (§631).
 Szkolenie BHP (faktura firmy): §638; instruktor BHP na zleceniu: §670.
 Odzież robocza i obuwie dla pracowników (obowiązek BHP): §233; partycypacja w kosztach oddelegowania członka ZNP: §182.
• Zakup żywności i usługi gastronomiczne:
 Nowy §776 „Artykuły żywnościowe” w miejsce §422.
 Kryterium: zakup gotowej usługi gastronomicznej (§687) vs. zakup surowca do przygotowania posiłku (§776).
 Zakup żywności na terapię zajęciową, poczęstunek dla gości, woda dla pracowników i uczestników CIS: §776.
 Wydzielony rachunek dochodów własnych szkoły: opłata za wyżywienie – §664 (dochód), zakup żywności – §776 (wydatek).
• Energia, media, fotowoltaika i refaktury:
 Nowy §770 „Energia” w miejsce §426; sprzedaż energii z PV do sieci: dochód w §770 (DW).
 Refaktura energii do najemcy: dochód w §687; zwrot nadpłaty z roku poprzedniego: §486.
 Faktura za najem z mediami: czynsz (§631), ciepło (§770), ścieki (§662); “all inclusive”: całość w §631.
 Opłata za odpady komunalne właściciela nieruchomości: §177; odbiór przez firmę prywatną: §662.
• VAT, transfery i dotacje:
 VAT należny płacony do US: §101; jednostka niebędąca podatnikiem – cała kwota brutto w paragrafie zakupu.
 Transfer vs. dotacja: rozliczenie merytoryczne jako kryterium; przelewy redystrybucyjne: §481;
 Dotacja dla stowarzyszenia JST: §345; dla związku gmin (jednostka SFP): §343.
 Zakaz zmiany paragrafu wskazanego w decyzji dotacyjnej – ryzyko zwrotu dotacji i naruszenia dyscypliny FP.
• Dyscyplina finansów publicznych w obszarze klasyfikacji:
 Wydatki bez podstawy prawnej (bukiet, wieńiec, upominek): pytanie o paragraf jest wtórne – art. 44 ust. 2 i 3 ufp.
 Konsekwencje błędnej klasyfikacji: naruszenie dyscypliny finansów publicznych (art. 11 i art. 14 ufpdyscyp).
 Obowiązki pracownika merytorycznego i głównego księgowego w zakresie doboru klasyfikacji.
 

• Główni księgowi i skarbnicy JST.
• Pracownicy komórek finansowo-księgowych JB, JST i JSFP.
• Pracownicy działów merytorycznych opisujący dokumenty księgowe.
• Pracownicy OPS, DPS, szkół, jednostek oświatowych i innych JB.

Ekonomista, certyfikowany księgowy posiadający wieloletnie doświadczenie w zakresie finansów publicznych, praktyk specjalizujący się w zagadnieniach rachunkowości budżetowej. Ukończył studia podyplomowe z zakresu polskich i międzynarodowych standardów rachunkowości oraz audytu wewnętrznego w JSFP. Szkoleniowiec, wykładowca na studiach podyplomowych z zakresu finansów i rachunkowości JST, autor i współautor kilkunastu publikacji książkowych oraz licznych artykułów publikowanych m.in. w Dzienniku Gazecie Prawnej i miesięczniku Finanse Publiczne.